阿联酋财政部周四启动了公司税解读计划，以提高商界对公司税法的认识。

>什么是公司税？

根据新的税收制度，对于应税利润超过37.5万迪拉姆的公司，需要支付9%的税，它将在2023年6月1日或之后开始征收。


>谁需要缴纳公司税？

公司税适用于：

  • 阿联酋注册成立的实体;
  • 在阿联酋开展业务或商业活动的个人（外国人或居民）;
  • 在阿联酋设有常设机构，或在阿联酋管理的外国法人实体。

在阿联酋没有常设机构的情况下，外国人赚取的股息、利息、特许权使用费、资本收益、服务费和其他来自阿联酋的收入，不会触发阿联酋的公司纳税义务。


>谁可以免征公司税？

免征范围包括政府实体、政府控制的实体、公共和私人养老金或社会保障基金、合格投资基金、符合条件的公益实体。

与此同时，在阿联酋开采自然资源或从事自然资源价值链业务的企业将无需缴纳公司税。

公司免税可能延伸到免税实体全资拥有的子公司（例如，投资基金用来持有某种资产的控股公司）。这些实体可以向联邦税务局申请免征公司税。


>自由区征税吗？

自由区将在阿联酋公司税的范围内，合格自由区人士（QFZP）可以享受合格收入（qualifying income）0%的公司税率。9%的常规公司税率将适用于非合格应税收入（not qualifying income）。

要获得合格自由区人士（QFZP）的资格，必须：

  • 在阿联酋拥有充足物质条件
  • 获得“合格收入”（将在内阁决定中具体说明）;
  • 没有选择退出自由区公司税制度;
  • 遵守转让定价规则
  • 符合部长可能规定的任何其他条件

QFZP可以选择按9%的标准税率缴纳公司税。


>国外收入征税吗？

阿联酋居民（residents）法人实体将按其全球收入缴纳阿联酋公司税，但来自外国子公司和外国分支机构的收入可以免征公司税。如果从国外赚取的收入不能免税，则在外国司法管辖区支付的所得税可以作为阿联酋应缴纳公司税的抵免，以防止双重征税。阿联酋居民可以申请免除外国常设机构的收入公司税（须满足相关条件）。

非居民（non-residents）只需就阿联酋常设机构的收入缴纳阿联酋公司税，该收入来自阿联酋（需缴纳0%的预扣税）。


>什么是非应税收入来源？

出于公司税目的，有许多收入流将被免税，其中包括：

  • 在阿联酋注册或居民法人实体收到的股息或其他利润分配;
  • 从持有5%以上的外国法人实体获得的股息或其他利润分配，其中纳税人已持有所有权权益至少12个月，并且符合“参与豁免”的所有条件;
  • 从持有5%以上阿联酋居民或外国法律实体获得的某些其他收入（例如资本收益，外汇收益或损失、减值收益或损失），其中纳税人已持有所有权权益至少12个月，并且满足“参与豁免”的所有条件
  • 收入来自外国分支机构或外国常设机构，且已申请“外国常设机构纳税豁免”。


>有哪些税收减免？

公司税法规定了许多税收可以减免，纳税人可以在满足特定条件的情况下从中受益：

  • 税收损失减免（Tax Loss Relief）：这种减免允许将税收损失从未来期间的应纳税所得额中抵消，最多可以无限制地结转应税收入和税收损失的75%。
  • 税收损失转移（Tax Loss Transfer）：阿联酋居民公司可以将税收损失转移给另一个拥有75%共同所有权的应税人。
  • 业务重组减免（Business Restructuring Relief）：对于企业合并、实体分割和其他符合条件的重组交易，产生的收益或损失可以从应纳税所得额中减免。
  • 小企业减免（Small Business Relief）：居住在阿联酋的纳税人可以选择小企业减免，前提是他们在当前纳税期和此前纳税期赚取的收入不超过部长决定中的门槛。


>合格组与纳税组

在阿联酋设有常设机构的阿联酋公司或非居民公司将自动成为合格组的一部分，其中：

  • 他们至少有75%的共同所有权；
  • 两家公司都不是豁免人士或合格自由区人士；
  • 两家公司使用相同的会计准则，并具有相同的财政年度；
  • 在符合条件的集团内，资产和负债可以在无收益/无亏损的基础上转移，用于公司税收目的，但须满足某些条件。

阿联酋集团公司可以申请组建税务集团，并被视为单一纳税人。税务组可以由母公司及其子公司组成，其中：

  • 母公司（直接或间接）持有其子公司至少95%的法律和经济所有权；
  • 母公司或任何集团成员都不是豁免人士或合资格自由区人士；
  • 所有集团成员使用相同的会计准则并具有相同的财政年度；
  • 税务组为整个组提交一份合并的 CT 申报表，税收损失按税务组结转。


>企业纳税人的先决条件

* 纳税人必须在自由贸易协定注册公司税，并获得公司税务登记号 （TRN）；

* 纳税人需要根据阿联酋接受的会计准则编制财务报表，该准则将构成其公司纳税申报表的基础；

*对于某些纳税人，他们的财务报表可能需要经过审计/认证；

* 纳税人需要在相关纳税期结束后，至少在七年内保存与其纳税申报表有关的所有记录和文件

* 提交公司纳税申报表并缴纳公司税的截止日期为纳税人年终后9个月；

*不遵守公司税制的纳税人将受到处罚。但延迟注册不会受到处罚；

最后，如果大家遇到关于公司税的各种问题，请咨询税务专家解决。

本文资料源自gulfnews